“营改增”政策解读及应对核心策略
发布时间：2016/5/23 17:29:20 浏览次数 ：
“营改增”的推行不仅是财务问题，企业经营理念的转变才是关键 。同时，当前中国已进入国际化的发展道路 ，国内经济及社会出现的所有问题，在客观上都不同程度地表现为国际化问题，因此，不仅要从发展的角度看待“营改增”，更要从国际化的视角去接受以及应对“营改增” 。
增值税扩围的必然性
“营改增”为“走出去”发展提供支撑。在“一带一路”战略下，企业要走向国际市场，就必须与其接轨 ，适应国际市场的规则。这与“营改增”的关系在于，“走出去”意味着中国对外经济贸易情况发生了巨大变化 ，主要体现为从以货物贸易为主转变成以服务贸易为主，对货物贸易征收增值税，在面对“反倾销”时可以避免一些不必要的麻烦 。而中国在海外最具有竞争力的投资项目，如铁路、公路、桥梁等基础设施建设都有在营业税税制下退税会受到制裁的风险。所以 ，从这个角度讲，“营改增”为建筑业在国际市场竞争打开了政策通道 。
“营改增”是供给侧结构性改革的重要内容 。“营改增”的提出，与“创新、协调、绿色、开放、共享”发展理念及供给侧结构性改革密切相关 ，是引领中国经济发展的重要改革内容。党的十八届五中全会提出了“创新、协调、绿色 、开放 、共享”的发展理念，提出发展必须是遵循经济规律的科学发展、必须是遵循自然规律的可持续发展、必须是遵循社会规律的包容性发展，最终落实在要进行“供给侧”改革。这是基于中国经济发展中存在的客观问题而提出的具体解决办法 。为此，2015年中央经济工作会议确定了结构性改革的五大任务“三去、一降 、一补”。可以看出，“营改增”实际上就是供给侧结构性改革的第二项重要内容 ，其战略意义不可小觑。
应对“营改增”的核心策略
对于增值税的研究 ，重在对政策细则的掌握，尤其是要把握相关的减免优惠政策 ，这是企业应对的核心。
要应对“营改增” ，必须吃透以下主要的制度性文件 ：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》以及国家税务总局发布的全面营改增配套文件。这5个文件有基本制度，也有具体的实施细则，还有减免规定等，企业必须认真研讨、领会 。
税负增加的主要原因
1.建筑劳务成本不能抵扣。一般工程项目，劳务成本占总成本的比重达20%～30% ，但根据现行增值税规定 ，劳务成本不允许抵扣。
2.材料来源方式多 ，部分材料成本无法足额抵扣。建筑企业使用的砂、土、石等零星材料在采购中往往存在“就地取材，个体供料”的情况 ，上游企业多为小规模纳税人或个体户，不能提供增值税专用发票，相应的进项税额也就不能抵扣。
3.跨地区经营普遍 ，发票取得困难 ，管理难度加大。近年来，随着建筑行业竞争压力的增大，建筑企业纷纷向外省市拓展业务 ，跨地区经营现象较为普遍 ，按照营业税政策规定 ，建筑企业需在项目所在地纳税 ，但“营改增”后 ，按照现行增值税政策规定，要向机构所在地纳税。这就意味着机构应对各地项目实施过程中取得的发票统一管理，掌握项目的进展程度 、财务状况等，增大了企业的管理难度。
4.税款资金支付压力增加。建筑行业工程款拖欠较为严重，企业基本是收到货币资金开具发票时完税 。但是“营改增”之后，营业税作为地方税种将取消，地方税务部门会加大清收税款力度 ，给企业带来很大的资金支付压力。
5.改变现行造价体系的计税模式，投标 、中标难度增大。建筑业实行“营改增”之后，其课税对象、计税方式以及计税依据都发生了重大变化，现有造价模式必须改变，必须出台与之对应的工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循 ，招投标也将失去相关政策支持和法律依据 。
对于企业来说 ，可以采取的措施是税负超过3%的部分实行即征即退 ，稳定税负 。针对砂石料的进项税抵扣难问题，可借鉴从农业生产者手中收购农产品的做法，按照13%的扣除率和收购票据上注明的买价计算应扣除的进项税额 。对于存量资产（固定资产 、临时设施、周转材料），按净值在折旧年限内按一定抵扣率抵扣进项税。
增值税扩围的必然性
“营改增”为“走出去”发展提供支撑。在“一带一路”战略下，企业要走向国际市场，就必须与其接轨 ，适应国际市场的规则。这与“营改增”的关系在于，“走出去”意味着中国对外经济贸易情况发生了巨大变化 ，主要体现为从以货物贸易为主转变成以服务贸易为主，对货物贸易征收增值税，在面对“反倾销”时可以避免一些不必要的麻烦 。而中国在海外最具有竞争力的投资项目，如铁路、公路、桥梁等基础设施建设都有在营业税税制下退税会受到制裁的风险。所以 ，从这个角度讲，“营改增”为建筑业在国际市场竞争打开了政策通道 。
“营改增”是供给侧结构性改革的重要内容 。“营改增”的提出，与“创新、协调、绿色、开放、共享”发展理念及供给侧结构性改革密切相关 ，是引领中国经济发展的重要改革内容。党的十八届五中全会提出了“创新、协调、绿色 、开放 、共享”的发展理念，提出发展必须是遵循经济规律的科学发展、必须是遵循自然规律的可持续发展、必须是遵循社会规律的包容性发展，最终落实在要进行“供给侧”改革。这是基于中国经济发展中存在的客观问题而提出的具体解决办法 。为此，2015年中央经济工作会议确定了结构性改革的五大任务“三去、一降 、一补”。可以看出，“营改增”实际上就是供给侧结构性改革的第二项重要内容 ，其战略意义不可小觑。
应对“营改增”的核心策略
对于增值税的研究 ，重在对政策细则的掌握，尤其是要把握相关的减免优惠政策 ，这是企业应对的核心。
要应对“营改增” ，必须吃透以下主要的制度性文件 ：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》以及国家税务总局发布的全面营改增配套文件。这5个文件有基本制度，也有具体的实施细则，还有减免规定等，企业必须认真研讨、领会 。
税负增加的主要原因
1.建筑劳务成本不能抵扣。一般工程项目，劳务成本占总成本的比重达20%～30% ，但根据现行增值税规定 ，劳务成本不允许抵扣。
2.材料来源方式多 ，部分材料成本无法足额抵扣。建筑企业使用的砂、土、石等零星材料在采购中往往存在“就地取材，个体供料”的情况 ，上游企业多为小规模纳税人或个体户，不能提供增值税专用发票，相应的进项税额也就不能抵扣。
3.跨地区经营普遍 ，发票取得困难 ，管理难度加大。近年来，随着建筑行业竞争压力的增大，建筑企业纷纷向外省市拓展业务 ，跨地区经营现象较为普遍 ，按照营业税政策规定 ，建筑企业需在项目所在地纳税 ，但“营改增”后 ，按照现行增值税政策规定，要向机构所在地纳税。这就意味着机构应对各地项目实施过程中取得的发票统一管理，掌握项目的进展程度 、财务状况等，增大了企业的管理难度。
4.税款资金支付压力增加。建筑行业工程款拖欠较为严重，企业基本是收到货币资金开具发票时完税 。但是“营改增”之后，营业税作为地方税种将取消，地方税务部门会加大清收税款力度 ，给企业带来很大的资金支付压力。
5.改变现行造价体系的计税模式，投标 、中标难度增大。建筑业实行“营改增”之后，其课税对象、计税方式以及计税依据都发生了重大变化，现有造价模式必须改变，必须出台与之对应的工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循 ，招投标也将失去相关政策支持和法律依据 。
对于企业来说 ，可以采取的措施是税负超过3%的部分实行即征即退 ，稳定税负 。针对砂石料的进项税抵扣难问题，可借鉴从农业生产者手中收购农产品的做法，按照13%的扣除率和收购票据上注明的买价计算应扣除的进项税额 。对于存量资产（固定资产 、临时设施、周转材料），按净值在折旧年限内按一定抵扣率抵扣进项税。